Категории доходов и налогообложение в Греции

В Греции Налоговый кодекс о доходах (ΚΦΕ) устанавливает несколько категорий доходов, каждая из которых облагается налогом по определённым правилам и ставкам. Основными категориями налогооблагаемых доходов являются: доходы от трудовой деятельности и пенсий, прибыль от предпринимательской деятельности, доходы от капитала и прирост капитала при передаче активов.

Заработная плата и пенсии представляют собой наиболее распространённые источники дохода. Эти суммы облагаются налогом по прогрессивной шкале, где ставка увеличивается в зависимости от уровня годового дохода. Доход до 10 000 евро облагается по ставке 9%, от 10 001 до 20 000 евро — 22%, от 20 001 до 30 000 евро — 28%, от 30 001 до 40 000 евро — 36%, а свыше 40 000 евро — 44%.

Для лиц с инвалидностью не менее 80% предусмотрено полное освобождение от налога на заработную плату, пенсии и фиксированные выплаты. Кроме того, статья 14 ΚΦΕ содержит дополнительные налоговые льготы для определённых категорий трудовых доходов и пенсий.

Сумма налога, исчисленная по доходам от работы или пенсии, уменьшается на 777 евро для налогоплательщиков без иждивенцев. Для тех, у кого есть дети, размер вычета увеличивается пропорционально их числу, однако для всех налогоплательщиков он постепенно снижается при доходах свыше 12 000 евро, в соответствии со статьёй 16 ΚΦΕ.

Прибыль от предпринимательской деятельности прибавляется к доходам от заработной платы и пенсий и облагается налогом по той же шкале. Таким образом, самозанятые лица и индивидуальные предприниматели облагаются налогом по тем же ставкам, что и наёмные работники, если их совокупный доход рассчитывается совместно.

Следующая категория — доходы от капитала, в которые входят дивиденды, проценты, лицензионные вознаграждения и доходы от недвижимости. Ставки зависят от источника дохода: дивиденды облагаются по ставке 5%, проценты — 15%, а роялти и авторские права — 20%. Доход от аренды недвижимости облагается отдельно: 15% при годовом доходе до 12 000 евро, 35% при доходе от 12 001 до 35 000 евро и 45% на суммы свыше этого порога.

Отдельная категория касается доходов от прироста капитала, возникающих при продаже акций, долей в компаниях, облигаций, деривативов и других финансовых инструментов. Для них установлена фиксированная ставка налога 15%. Однако налогообложение прироста капитала при продаже недвижимости приостановлено до 31 декабря 2026 года, согласно статье 72 ΚΦΕ.

Помимо налогообложения на основе фактического дохода, законодательство предусматривает альтернативный минимальный налог, который применяется, если расчётный (т.н. «текмарный») доход превышает задекларированный. Этот доход рассчитывается на основании объективных расходов на проживание (жильё, автомобиль и т.д.) и расходов на приобретение имущества налогоплательщика и его иждивенцев. Если текмарный доход выше фактического, он принимается за основу для расчёта налога, как установлено в статьях 30–34 ΚΦΕ.

Для самозанятых лиц и индивидуальных предпринимателей действует особое правило: минимальный годовой доход от их деятельности не может быть меньше суммы, определённой статьями 28A–28D ΚΦΕ. Это гарантирует, что налогообложение осуществляется на основе установленного минимального дохода, даже если фактическая прибыль значительно ниже.